Wijzigingen wetsvoorstel belastingplan 2012

WIJZIGINGEN IN HET WETSVOORSTEL BELASTINGPLAN 2012

1. Research & Development vanaf 2012
Het kabinet is er alsnog in geslaagd de Research & development-aftrek (RDA) aan het Belastingplan 2012 toe te voegen. De RDA is een nieuwe fiscale faciliteit voor speur- en ontwikkelingswerk (S&O). Zowel kosten als investeringen (uitgaven) die worden verricht na 31 december komen in aanmerking, met uitzondering van loonkosten. De hoogte van de RDA wordt in een beschikking vastgesteld door het Agentschap NL.

Tip!
De RDA kan als extra aftrekpost voor de fiscale winst zowel in de inkomstenbelasting (voor de IB-ondernemer) als in de vennootschapsbelasting worden verzilverd.

Tip!
De RDA laat het voordeel van de innovatiebox, waarin de belastbare voordelen tegen slechts 5% effectief worden belast, ongemoeid! De RDA leidt dus niet tot een lagere winst in de innovatiebox.

Let op!
De RDA treedt in werking met ingang van 1 januari 2012. Het RDA-percentage voor 2012 bedraagt naar verwachting 40%.

2. Urencriterium vervangen door omzetcriterium
Het urencriterium wordt vervangen door een omzetcriterium ter hoogte van € 10.000. Het is niet langer relevant of u tenminste 50% van uw tijd besteedt in de onderneming.

Voor het omzetcriterium telt alleen de omzet die is behaald met de levering van goederen en diensten uit de onderneming. Overige opbrengsten die niet direct voortvloeien uit de reguliere uitoefening van de onderneming, zoals renteopbrengsten en opbrengsten van vorderingen en effecten, tellen niet mee voor het omzetcriterium.

Let op!
De ondernemer die niet voldoet aan het omzetcriterium van € 10.000 krijgt een evenredig deel van de zelfstandigenaftrek. Stel dat de omzet € 5.000 bedraagt, dan is de zelfstandigenaftrek de helft van € 7.280.

3. Uitbreiding nieuwe renteregeling
Het nieuwe regime van de belastingrente gaat ook gelden voor belastingaanslagen vennootschapsbelasting die betrekking hebben op een kort boekjaar 2012 en die na afloop van dat korte boekjaar, maar nog wel in 2012, worden vastgesteld. Belastingaanslagen over deze boekjaren kunnen zowel in 2012 als in de jaren daarna met een rentecomponent worden vastgesteld. Bij deze aanslagen kunt u dus al in 2012 rekening houden met het nieuwe regime.

4. Geen inflatiecorrectie Successiewet
Diverse in de Successiewet 1956 opgenomen bedragen worden eenmalig voor het kalenderjaar 2012 niet met de inflatie gecorrigeerd. Het gaat om de tariefschijfgrenzen en diverse vrijstellingsbedragen die gelden voor schenkingen, erfrechtelijke verkrijgingen en de bedrijfsopvolgingsfaciliteiten.

5. Aftrek giften culturele instellingen
In het Belastingplan 2012 is voor de inkomstenbelasting de giftenaftrek voor culturele instellingen uitgebreid door het introduceren van een zogeheten ‘multiplier'. De eerder voorgestelde multiplier van 1,5 wordt alsnog verlaagd tot 1,25 met een absoluut maximum van € 1.250.

6. Eenmalige gift aan steunstichting SSBI's wordt aftrekbaar
Eenmalige giften aan steunstichtingen van SBBI's (Sociaal Belang Behartigende Instellingen) komen met ingang van 2012 ook voor aftrek in aanmerking. Een steunstichting SBBI is een stichting die speciaal is opgericht om geld in te zamelen ter ondersteuning van een SBBI, ten behoeve van een bij ministeriele regeling aan te wijzen doel.

7. Aftrekbeperking overnameholdings
Met ingang van 2012 wordt de renteaftrek voor overnameholdings beperkt, wanneer er sprake is van een ongezonde financiering na de overname. Er is sprake van een gezonde financiering als de overnameschuld in het jaar van de overname niet hoger is dan 60% van de overnameprijs. Deze grens wordt vervolgens jaarlijks verlaagd met 5%-punt per jaar tot uiteindelijk 25%. Hiermee heeft de overnemer ten opzichte van het eerdere voorstel, meer duidelijkheid over de toelaatbare hoogte om niet tegen de renteaftrekbeperking aan te lopen.

Let op!
Deze aftrekbeperking geldt ook indien de overname vóór 1 januari 2012, maar na indiening van dit amendement (15 november 2011), heeft plaatsgevonden. Dit is ingevoerd om mogelijke anticipatie-effecten voorkomen.

8. Aanscherping 30%-regeling
Het criterium ‘specifieke deskundigheid' is gekoppeld aan een salarisnorm. Deze norm is verlaagd van ca € 50.000 naar € 35.000 (na toepassing van de 30%-regeling). In aanvulling hierop dient de specifieke deskundigheid schaars aanwezig te zijn op de Nederlandse arbeidsmarkt.
Voor wetenschappers gaat geen salarisnorm gelden. Voor jonge masters (onder de 30 jaar) wordt een salarisnorm van € 26.605 (exclusief de 30%-vergoeding) geïntroduceerd. Werknemers die vanaf 1 januari 2012 worden aangetrokken, mogen maximaal acht jaar van de 30%-regeling gebruikmaken. Mocht de werknemer eerder zijn begonnen, dan geldt deze beperkte looptijd niet. Vanaf 1 januari 2012 geldt dat gedurende de gehele looptijd aan de voorwaarden moet worden voldaan, anders vervalt de 30%-regeling per direct.

Let op!
Afgegeven beschikkingen voor ingekomen werknemers worden zo veel mogelijk geëerbiedigd. Werknemers die voor 1 januari 2007 in Nederland zijn tewerkgesteld behouden gedurende de resterende looptijd van hun tewerkstelling de voordelen van de huidige regeling. Is de werknemer na 1 januari 2007 tewerkgesteld, dan gelden de huidige voorwaarden nog voor vijf jaar en daarna moet alsnog aan de salarisnorm worden voldaan. Werknemers die de 30%-regeling al langer dan vijf jaar toepassen, behouden gedurende de resterende looptijd hun recht op de regeling.

9. Revisierente voor vitaliteitssparen
Het kabinet wil het doorwerken van 62-plussers extra stimuleren en voorkomen dat het nieuwe vitaliteitssparen wordt gebruikt om vervroegd met pensioen te gaan. Om dit te bereiken wordt een revisierente van 20% (een soort ontmoedigingsrente) ingevoerd. Deze rente wordt geheven zodra de spaarder in een jaar meer dan € 10.000 opneemt in het jaar waarin hij/ zij 62 jaar of ouder is. De 20%-rente wordt vervolgens berekend over het totaal van de opname en het nog resterende tegoed.

10. Zeer zuinige auto's
Voor een auto met een CO2-uitstoot tussen 0 - 50 gram per kilometer geldt van 1 januari 2012 tot 1 januari 2017 onverkort de nihilbijtelling, indien de auto vóór 1 januari 2012 op kenteken is gesteld. Gebeurt dit op of na 1 januari 2012, dan geldt vanaf kentekendatum gedurende 60 maanden de bijtelling gekoppeld aan de dan geldende emissienormen (bijtelling van 0% of hoger). Na afloop van deze eerste 60 maanden wordt vervolgens aan de hand van de dan geldende emissienormen opnieuw de bijtelling vastgesteld voor een nieuwe periode van 60 maanden.

11. Oldtimers
De bevriezing van de vrijstelling van motorrijtuigenbelasting wordt per 1 januari 2012 voor oldtimers ongedaan gemaakt. De vrijstelling wordt wel beperkt tot auto's van 30 jaar of ouder. Tegelijkertijd wordt voor de oldtimers van ná 1987 de vrijstelling van motorrijtuigenbelasting beperkt tot uitsluitend de hoofdsom van de motorrijtuigenbelasting. Voor die auto's is de eventuele diesel- en LPG-toeslag van de motorrijtuigenbelasting wel verschuldigd.

Bij de samenstelling is naar uiterste betrouwbaarheid en zorgvuldigheid gestreefd, maar onze organisatie kan niet aansprakelijk worden gesteld voor eventuele onjuistheden en de gevolgen hiervan. Verschijningsdatum: 9-12-2011.